主要观点
- 欧盟的新加密货币税收规则并未增设新的税种，而是通过确保交易申报并在成员国间共享信息来提高税收透明度。
- 加密资产服务商承担了大部分申报义务，并需按标准格式收集用户身份、税务居住地及交易数据等信息。
- 平台提交的数据将在各国税务机关间自动交换，有助于消除跨境申报中的盲点区域。
- 这一框架与OECD发布的全球加密资产报告标准协调一致，旨在增强与其他非欧盟法律体系的兼容性。
欧盟计划自2026年1月起加强对加密货币交易的税务监管。届时，所有在欧盟运营或为欧盟用户提供服务的平台必须向税务机关提供用户身份及交易详情。此举有助于使数字资产与传统金融领域的透明度要求更加一致。
欧盟理事会指令（EU）2023/2226，简称DAC8，是推动这一变化的核心法规，它将欧盟现有的自动信息交换体系扩展至加密货币领域，并标志着对加密行业的监管进入了一个新的阶段。该指令侧重于税收管理而非市场行为或牌照申请。
本文旨在解析欧盟新设立的加密税务申报系统的工作机制、平台需履行的具体义务以及规则生效后可能给个人用户带来的影响。
引入DAC8的原因：缩小银行与区块链之间的监管差距
过去十余年，欧盟成员国通过行政合作指令（DAC）实现了跨境税收金融数据的自动共享。在此之前，这些规定已涵盖了银行账户、投资收益及部分数字平台的数据交换，但常规加密货币交易通常不需要定期申报。
随着加密资产在欧洲市场的普及，上述豁免政策给潜在的税务规避行为留下了明显的漏洞。欧盟监管机构认为，单纯因为技术属性而给予豁免并不合理。
DAC8旨在通过正式将加密资产纳入税收透明体系来确保交易数据的收集、申报和交换方式与传统金融信息一致化。欧盟委员会强调，不应为加密货币提供特殊的税务执行豁免权。
与OECD加密资产报告框架（CARF）对齐
DAC8是基于2023年发布的OECD CARF制定的，该框架确立了全球统一标准，规定了：
哪些加密资产需要申报
哪些主体有申报义务
- 必须收集的具体用户信息和交易详情。
通过采用CARF模式，欧盟与国际标准保持一致，并有助于与其他实施类似规则的非欧盟国家共享数据。
在正式的加密税收法规出台前，一些欧盟税务机关依赖于区块链分析公司而非官方报告来估算市场活动，导致同一市场的估值存在显著差异。
DAC8适用范围：涵盖资产与平台
DAC8主要针对在欧盟运营的加密资产服务商（CASPs），包括中心化交易所、经纪商、托管钱包及其他中介服务。规则适用于各种类型的数字资产，如大多数加密货币、稳定币及部分具有投资属性的NFT。
这一义务不仅限于欧盟本地平台。为欧盟用户提供服务的外国平台也必须遵守该规定。
DAC8的实施时间表
DAC8在2023年10月通过，并要求各成员国最迟应在2025年底完成法规转换工作，以便从2026年初开始实施。尽管部分国家因未能按时完成相关调整而收到了警告通知，欧盟仍期望所有成员国最终都能完全遵守。
关键时间点包括：
- 平台将自2026年1月起收集所需数据。
- 2026年的交易活动报告将在次年年底前提交给各国税务机关。
- 每年，欧盟各成员国之间的税务机构将自动交换数据信息。
欧盟委员会要求所有国家按时且完整地执行DAC8规定。已经有多国因未能达到这一标准而收到正式通知，表明监管力度不容忽视。
在早期阶段，欧盟曾讨论是否应对自托管钱包实施申报制度，这揭示了去中心化所有权的监管挑战。
DAC8下平台的申报要求
根据DAC8的要求，CASPs需要加强尽职调查并向当地税务机关提交详细的用户信息。这些数据包括全名、地址和相关税务身份证明等。
交易数据包括：
- 包括销售、兑换和转账在内的加密货币交易类型
资产处置的总收益
交易日期及数额。
收集的信息将在欧盟各税务机关之间自动共享，即使平台位于其他国家，用户所在国也能接收到相关数据信息。
对于平台而言，DAC8将加密税款申报转变为一种结构化和定期进行的合规任务，类似于传统金融领域的报告要求。
DAC8对加密用户的潜在影响
DAC8带来的主要变化之一是增强了用户税务申报的透明度。各国税务机关可以监控其在申报平台上的交易记录。
这可能导致：
- 在开设账户或更新信息时，需要提供详细的税务居民身份和相关证明文件。
- 税务机构能够更轻松地对比加密活动与纳税申报中的收入报告。
- 更容易发现用户在申报数据和实际税收记录之间存在的不匹配情况。
DAC8并未引入新的税率或统一欧洲范围内的加密税收政策。各成员国仍可自行制定相关政策，该指令主要关注于信息的互通层面。用户仍然需要在各自的国家内进行税务申报。
平台面临的合规挑战
DAC8实施要求平台进行全面的技术改造，包括精确的交易追踪、税务居民审查及数据存储安全机制。资源有限或规模较小的企业可能难以同时满足MiCA和反洗钱规定的要求。
违规行为将面临罚款等处罚措施，例如因延迟、遗漏或信息不完整而受到惩罚。一些平台已经表示，合规成本可能会对其业务规划产生影响。
用户在理解和适应MiCA框架时可能对DAC8感到困惑。DAC8侧重于税收透明度管理，而MiCA则涵盖了牌照获取、投资者保护和市场行为监管等多个方面。
DAC8与MiCA相互补充：前者确保合规服务中的税务信息流通顺畅，后者定义了合法运营的边界条件，共同为加密行业构建了一个全面的监管体系。
在某些环节，DAC8仍存在不确定性问题。例如，在缺乏中心化中介机构的情况下，去中心化的金融（DeFi）如何进行管理？隐私保护倡导者对大规模数据采集和分享表示担忧，尽管欧盟官员指出《通用数据保护条例》（GDPR）及相关法规将继续适用。这些保障措施的实际效果仍有待进一步观察。
你知道吗？亚洲-太平洋及拉丁美洲地区也在探索类似的加密资产申报模式，表明欧盟式的透明度标准可能成为全球趋势而非区域特例。
DAC8的更广泛影响
DAC8体现了将加密货币纳入主流金融体系这一国际趋势的一部分。各国政府越来越倾向于视其为传统金融系统的一部分，而非被边缘化的平行经济。
通过采纳OECD标准并实现跨境数据交换，欧盟明确表示：加密资产必须接受与传统资产同等的透明度要求。对于欧洲用户和平台来说，有限制的正式税务监管时代已经过去。